MERMEREN Kombinat AD Prilep
Βασικό Θέμα Ελέγχου Aντιμετώπιση του θέματος κατά τον έλεγχό μας
Κίνδυνος απάτης στην αναγνώριση εσόδων
Τα ΔΕΠ θεωρούν ότι υπάρχει κίνδυνος απάτης
στην αναγνώριση των εσόδων σε κάθε ελεγκτική
διαδικασία. Επικεντρωθήκαμε στην αναγνώριση
των εσόδων, διότι υπάρχει ο κίνδυνος της εκ
προθέσεως υπερεκτίμησης των εσόδων από τη
διοίκηση, προκειμένου να ανταποκριθεί στους
στόχους πωλήσεων και να εξασφαλίσει κίνητρα
απόδοσης. Επιπλέον, υπάρχει ο κίνδυνος ότι η
Εταιρεία μπορεί να μην έχει εγγράψει σωστά
συναλλαγές εσόδων σχετικά με τις επιστροφές
και εκπτώσεις στο τέλος του έτους. Οι σχετικές
λογιστικές πολιτικές, κρίσεις και εκτιμήσεις
γνωστοποιούνται στην Σημείωση 2.20 στις
συνημμένες οικονομικές καταστάσεις.
Εκτιμήσαμε τη συνέπεια της εφαρμογής της
πολιτικής για την αναγνώριση των εσόδων,
επανεξεταζοντας την λογιστική πολιτική για τις
διάφορες πηγές εσόδων της Εταιρείας. Ελέγξαμε τον
σχεδιασμό και την αποτελεσματικότητα λειτουργίας
των ελέγχων των συστημάτων εσόδων για να
καθορίσουμε την έκταση πρόσθετων ουσιαστικών
δοκιμών που ενδεχομένως απαιτούνται. Δεν
βρήκαμε ουσιώδεις ανακρίβειες από τον έλεγχό μας.
Ελέγξαμε ότι τα έσοδα έχουν αναγνωριστεί στο
σωστό χρόνο με έλεγχο ενός δείγματος των
συναλλαγών και συγκρίνοντας τις ημερομηνίες
αποστολής κατά την οποία είχε αναγνωριστεί το
έσοδο. Δεν σημειώθηκαν εξαιρέσεις κατά τον έλεγχό
μας.
Κίνδυνος παράκαμψης των εσωτερικών
ελέγχων από την διοίκηση
Βασει τόσο των ΔΕΠ όσο και της μεθοδολογίας
του ελέγχου μας, η παράκαμψη των ελέγχων
από την διοίκηση θα πρέπει να θεωρείται ως
ένας σημαντικός κίνδυνος σε κάθε ελεγκτική
διαδικασία. Η διοίκηση μπορεί άμεσα ή έμμεσα
να επηρεάσει τα λογιστικά βιβλία ώστε να
καταστρωθούν δόλιες οικονομικές καταστάσεις
παρακάμπτοντας ελέγχους που διαφορετικά
φαίνονται να λειτουργούν αποτελεσματικά.
Ελέγξαμε την ορθότητα των ημερολογιακών
εγγραφών που καταγράφονται στην λογιστική
ερευνώντας σχετικά με τα άτομα που συμμετέχουν
στη διαδικασία χρηματοοικονομικής αναφοράς για
ανάρμοστη και ασυνήθιστη δραστηριότητα και
ελέγξαμε συγκεκριμένες ημερολογιακές εγγραφές.
Εξετάσαμε αν υπήρχαν αποδεικτικά στοιχεία για
μεροληψία από τη Διοίκηση σε σημαντικές
λογιστικές εκτιμήσεις και κρίσεις σχετικά με τις
οικονομικές καταστάσεις. Εκτιμήσαμε επίσης το
συνολικό περιβάλλον ελέγχου της Εταιρίας και
προβήκαμε σε συνεντεύξεις ανώτερων διοικητικών
στελεχών.
Παραδοχές που χρησιμοποιήθηκαν γιά την
αποτίμηση των αποθεμάτων
Βασει τόσο των ΔΕΠ όσο και της μεθοδολογίας
του ελέγχου μας, οι λογιστικές εκτιμήσεις είναι
τομείς που περιλαμβάνουν σημαντικές κρίσεις
της διοίκησης και απαιτούν σημαντική προσοχή
από τον ελεγκτή. Η Διοίκηση εκτιμά τις καθαρές
ρευστοποιήσιμες τιμές των αποθεμάτων,
λαμβάνοντας υπόψη τα πιο αξιόπιστα στοιχεία
που είναι διαθέσιμα σε κάθε ημερομηνία
αναφοράς. Επιπλέον, η διαδικασία αξιολόγησης
της διοίκησης είναι πολύπλοκη και βασιζόμενη
έντονα σε κρίσεις. Η μελλοντική ρευστοποίηση
αυτών των αποθεμάτων μπορεί να επηρεαστεί
από τη μελλοντική τεχνολογία ή άλλες αλλαγές
που προκαλούνται από την αγορά και ενδέχεται
να μειώσουν τις μελλοντικές τιμές πώλησης. Οι
σχετικές λογιστικές πολιτικές, κρίσεις και
Ελέγξαμε την ανοχή στην καταγραφή των
αποθεμάτων στην χαμηλότερη τιμή μεταξύ κόστους
και καθαρής ρευστοποιήσιμης αξίας εξετάζοντας τον
τρόπο με τον οποίο η διοίκηση έκανε τη λογιστική
εκτίμηση και τα δεδομένα στα οποία βασίζεται. Αυτή
η προσέγγιση είναι κατάλληλη όταν δεν υπάρχει
ένδειξη ότι η διαδικασία της διαχείρισης δεν είναι
αποτελεσματική. Ο υπολογισμός βασίζεται στο πότε
κάθε προϊόν αγοράστηκε ή πωλήθηκε τελευταία
φορά, και ελέγξαμε την πληρότητα και την ακρίβεια
της έκθεσης γήρανσης αποθέματος και των τιμών
πώλησης. Επιπλέον, όταν παρακολουθήσαμε την
καταμέτρηση του φυσικού αποθέματος, ελέγξαμε
την κατάσταση και τα χαρακτηριστικά του
αποθέματος (π.χ. κατεστραμμένο απόθεμα, παλαιό ή
ξεπερασμένο απόθεμα ή απορριφθέν απόθεμα) και
προσδιορίσαμε ποια είδη, εάν υπάρχουν,
δικαιολογούν απομείωση αξίας αποθέματος.
Εξετάσαμε επίσης προσωπικό τής Αποθήκης, καθώς